In 2024, schimbarile legislative privind impozitarea si contributiile sociale aduc noi provocari pentru persoanele fizice autorizate (PFA) si societatile cu raspundere limitata (SRL). Din ce in ce mai multe persoane au decis sa renunte la forma juridica de PFA si sa opteze pentru SRL, considerand ca aceasta este o varianta mai avantajoasa din punct de vedere fiscal. Dar care sunt, de fapt, diferentele de taxe si impozite intre cele doua forme de organizare? Este SRL-ul intr-adevar mai profitabil in 2024, sau diferentele sunt mai subtile decat par?
In cadrul emisiunii iThink cu Iusti Fudulu, difuzata pe Antena 3 CNN, expertul contabil Cosmin Dumitrascu a oferit o analiza detaliata privind taxele aplicabile in 2024 atat pentru PFA-uri, cat si pentru SRL-uri. Vom explora pe larg principalele diferente si vom vedea cum se traduce acestea in costuri pentru antreprenori.
Taxele aplicabile pentru PFA in 2024
Incepand cu 2024, persoanele fizice autorizate se confrunta cu o serie de majorari ale contributiilor, in special in ceea ce priveste sanatatea si pensiile. In timp ce impozitul pe venit ramane la 10%, contributiile sociale au suferit modificari semnificative.
„Impozitul pe castig este de 10%, insa adevaratele schimbari au intervenit la capitolul contributiilor pentru sanatate si pensii,” explica Cosmin Dumitrascu. „Contributia la sanatate este acum plafonata la 60 de salarii minime pe economie, comparativ cu 24 de salarii minime cat era pana in 2023.”
Pentru a intelege concret ce inseamna acest lucru, expertul ofera un exemplu clar: „Daca o persoana fizica autorizata realizeaza un castig de 120.000 de lei pe an (10.000 de lei pe luna), aceasta depaseste plafonul anterior de 24 de salarii minime si va plati o contributie la sanatate de 12.000 de lei pe an. Comparativ cu plafonul de 7.200 de lei din anii anteriori, cresterea este semnificativa.”
In plus, contributia la pensii este plafonata la 24 de salarii minime pe economie, ceea ce inseamna ca pentru un venit anual de 120.000 de lei, contributia la pensii va fi de 19.800 de lei. Adaugand contributia la sanatate, costurile totale se ridica la 31.800 de lei pe an, la care se adauga impozitul de 10% pe castig, adica 8.820 de lei. In total, un PFA cu venituri de 120.000 de lei pe an va plati 40.620 de lei sub forma de taxe si contributii.
Taxele aplicabile pentru SRL in 2024
In cazul unui SRL, impozitarea este diferita, insa nu neaparat mai avantajoasa, mai ales pentru afaceri mici. In 2024, impozitul pe profit pentru SRL este de 16%, iar contributiile sociale sunt platite in functie de salariile angajatilor.
„Un SRL are avantajul de a putea deduce cheltuieli intr-o maniera mai flexibila decat un PFA, iar impozitul pe profit este aplicat doar asupra profitului ramas dupa deducerea cheltuielilor. Cu toate acestea, SRL-urile au obligatia de a plati contributiile pentru angajati, ceea ce creste povara fiscala,” explica Dumitrascu.
Pentru SRL-urile care aleg sa aplice impozitul pe venitul microintreprinderilor, rata este de 1% din cifra de afaceri (daca exista cel putin un angajat), insa pentru afaceri cu venituri mai mari, impozitul pe profit de 16% devine aplicabil.
Un alt aspect important de luat in considerare este nevoia de a angaja un contabil certificat pentru gestionarea contabilitatii unui SRL, conform legislatiei in vigoare. Acest lucru adauga un cost lunar constant care poate varia intre 500 si 2.000 de lei, in functie de complexitatea activitatii.
Cand este mai avantajos sa ramai PFA si cand sa treci la SRL?
Decizia de a ramane PFA sau de a trece la SRL depinde foarte mult de nivelul veniturilor si de complexitatea afacerii. In general, pentru venituri mici, de pana la 6.000 de lei pe luna, PFA-ul ramane o optiune viabila. „Daca ai un venit de 6.000 de lei lunar si desfasori o activitate simpla, fara angajati, nu are sens sa iti complici existenta cu un SRL. Costurile de administrare si contabilitate pot deveni impovaratoare,” mentioneaza expertul.
Pe de alta parte, odata ce afacerea incepe sa genereze venituri consistente, de peste 120.000 de lei anual, trecerea la SRL devine mai atractiva. SRL-urile ofera o mai mare flexibilitate in deducerea cheltuielilor si permit o mai buna gestionare a cashflow-ului, in special atunci cand exista investitii in echipamente, marketing sau extindere.
Riscuri si considerente legate de increderea in mediul de afaceri
Un alt factor care influenteaza alegerea intre PFA si SRL este perceptia in mediul de afaceri. „In momentul in care cineva imi spune ca are un PFA si doreste sa colaboreze cu mine, primul lucru pe care il verific este daca este platitor de TVA. Daca nu este, sincer, imi pierd increderea,” afirma Dumitrascu. „Intr-un mediu de afaceri serios, SRL-ul este vazut ca un semn de stabilitate si profesionalism.”
Acest aspect este esential, mai ales in contextul colaborarilor cu clienti mari sau institutii care prefera sa lucreze cu entitati juridice cu o structura mai solida, cum ar fi SRL-urile.
Taxele pentru PFA se apropie de cele salariale?
Una dintre concluziile trase de expertul contabil este ca, odata cu majorarile din 2024, taxele pentru PFA au inceput sa se apropie de nivelul taxelor aplicabile unui salariu. „Taxele totale pentru un PFA se ridica acum la aproape 40% din venituri, iar daca luam in calcul toate contributiile aplicabile unui salariu, acestea ajung la 47,25%. Diferenta nu mai este atat de mare, iar pentru multi, efortul administrativ si fiscal nu mai justifica alegerea unui PFA,” explica Dumitrascu.
Alegerea intre PFA si SRL trebuie facuta in functie de specificul afacerii, nivelul veniturilor si obiectivele pe termen lung. Fiecare varianta are avantajele si dezavantajele sale, iar analiza trebuie sa fie una atenta, luand in calcul atat costurile fiscale, cat si cele administrative.